年终奖个人所得税优惠
2023-08-11
以下是有关于年终奖个人所得税优惠的相关资讯以及经典案例教你节约个税具体内容，欢迎阅读!
热点评析
又到了岁末年关，不少企业为了表示对员工工作业绩的肯定通常会发放一次性的奖金，即所谓的年终奖。由于年终奖实质上是对员工全年表现的综合性奖励，往往数额较大，如果采取与月度工资薪金相同的方法计算缴纳个人所得税显然不太合理，为此税务部门制定了专门的优惠政策。请看如下列示。
政策解析
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)
中央企业负责人任期结束后取得的`绩效薪金40%部分和任期奖励，按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第二条规定的方法，合并计算缴纳个人所得税。
(备注：中央企业负责人薪酬由基薪、绩效薪金和任期奖励构成，其中基薪和绩效薪金的60%在当年度发放，绩效薪金的40%和任期奖励于任期结束后发放。)
《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)
雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
总结
根据个人所得税相关政策，企业在发放年终奖时，可将该笔奖金单独作为一个月工资、薪金所得并按照国税发〔2005〕9号第二条规定的优惠办法计算纳税，但在一个纳税年度内，该优惠办法只允许采用一次，若在该年度中还发放季度奖、半年奖、双薪等奖金，则应并入发放当月工资薪金，计缴个税。此外，有关年终奖的个人所得税还有两点需要特别注意：一是若雇主提供的年终奖为不含税收入(即由雇主承担年终奖相应个税)，则需对该奖金进行还原计算再按照规定方法计征个人所得税;二是对于中央企业负责人任期结束后取得的绩效薪金40%部分和任期奖励可比照年终奖的个税优惠政策执行。
经典案例教你节约个税
案例1：某公司变相发放补贴少代扣代缴个人所得税被查处(深圳地税)
解决的疑惑：
为什么多发1元会少拿几千元?
如何正确理解年终奖优惠政策一年只能用一次?
如何搭配年终奖和工资最为节税?
实际应用：利用年终奖优惠政策、合理搭配工资节税
案例2：某公司私车公用发放补贴未扣缴个税被罚1.5万(广州地税)、某公司凭票报销交通补贴未缴个税被罚86万(深圳地税)
解决的疑惑：
直接发放补贴、凭票报销补贴存在什么税务风险?
私车公用租金如何确定更为有利?
私车公用的租金、油费、路桥费、停车费等如何处理?
实际应用：利用私车公用、差旅费津贴、通讯费用、高温津贴、房屋租赁等免税政策节税
案例3：上海市浦东新区人民法院行政判决书(2015)浦行初字第517号，自然终止劳动合同获取的补偿金被要求补缴个税，税负高达35%
解决的疑惑：
案例中主角为啥被要求补税?
为什么说离职补偿的优惠力度远比年终奖高?
实际应用：利用离职补偿、竞业补偿政策节税
案例4：深圳某公司购买服务费发票入账虚增成本费用偷逃税款被查处(罚款100.6万元，加收滞纳金18.89万元)
解决的疑惑：
案例中公司的动机及被查处的原因?
工资与劳务报酬适用的个税政策有何不同?
如何利用深圳及其他地区核定征收个税政策?
纳税人身份的选择应用
实际应用：纳税人身份、收入性质节税
案例5：几家新三板挂牌培训学校的培训中心、学校分点选择定率征收
解决的疑惑：
自然人和个体工商户适用个税政策的区别?
怎样利用定率征收政策同时节约个人所得税、企业所得税、
增值税?
大型企业如何配套适用个体工商户节税?
实际应用：利用定率征收方式节税