临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”?今天统一回复...

2023-08-03   


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企业生产经营中,因岗位或业务需要会使用临时工,那么临时工的财税如何处理?在实务中,劳务派遣服务提供方与接受方应分别注意哪些问题呢?

01

临时工签订劳务合同


对于临时工工资的处理,我首先要了解临时工的本质,和正常的员工有什么区别!


1.何谓临时工资?


临时工就是暂时在单位工作的人员,使用期限不超过一年,具有临时性、季节性用工性质,在双方达成共识的情况下,可以到期延续用工。


2.签订劳动合同or劳务合同

临时工可以签订劳动合同,也可以签订劳务合同,分情况而定。


比如:

①某公司订单量大增,一段时间内需要大量的劳动力,这时候就招聘一些工人,不是永久的,只是订单量大增生产不过来的时候才雇佣,这种实际上已经成立了劳动关系,属于雇佣关系可以签订劳动合同。


②如果是找来一个技术人员,将生产线上的设备调试一下,使之更好的运作,提高效率,这种应当签订劳务合同,按劳务报酬发放工资。

02

临时工工资按“工资薪金”or“劳务报酬”?

在这里,一般容易混淆,不知道属于哪一个,工资和劳务报酬是不同的,申报个税的方式也是不同的。

1.按月正常发放工资的,“是否雇员”选择“是”,填写正常工资薪金报表;

2.不按月发放工资或者没有签订劳动合同的,“是否雇员”选择“否”,填写劳务报酬报表。


首先是根据签订的合同来判断是“工资”还是"劳务报酬\,没有签订合同根据实际用工情况是否为雇佣关系,是的话就是工资。


03

是否缴纳社保

大多数公司基本上都会有临时工、实习生和试用期的员工,这些用工企业到底给交不交社保呢?


1.临时工分为三种情况:


①签订劳动合同,定期发放劳动报酬。已经签订了劳动合同,那肯定形成了雇佣关系,是一定要缴纳社保的。


②签订劳务合同。这种属于服务的关系,是不用缴纳社保的。


③没有签订合同,但是实际上已经构成了劳动关系。这种情况也属于雇佣关系,也应该为其缴纳社保。



临时工交不交社保,取决于属于上述哪一种情况!

 知识扩展:

2.实习生到单位来实习,不签订劳动合同,签订三方协议,有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。没有建立雇佣关系,不缴纳社保!


3.试用期员工,根据《社会保险法》规定的,用人单位应当自用工之日起30内缴纳社保。不缴纳其实是不合法的,可以仲裁。



试用期包含在劳动合同期限内,员工试用期也要交社保。


4.劳务派遣是由派遣单位缴纳社保,但是,用工单位要为其缴纳工伤,一旦出现伤亡会受连带责任的。


5.还有三种人不用缴纳社保:非全日制用工;退休返聘人员;聘用其他单位的停止人员。


关于社保问题还要看用工的人员和形式。


04

临时工做账分录不同


临时工性质不同,做账的方式分录一定时不同的!


1.企业直接聘用临时工,与之签订劳务合同并按月定期支付报酬。

假设小王为A公司雇佣的临时工,本月月结工资10000元。
 

账务处理:

借:应付职工薪酬  10000

贷:银行存款  9710

应交税费—个人所得税  210


2.企业与临时工未签订劳务合同,偶尔按次收费的,不存在聘用关系,临时工提供劳务,不存在实际雇佣关系。


企业不需要为其代扣个税,只需按劳务费处理。这类临时工需要去税务局代开劳务发票,企业财务人员凭票入账。


假设小王为B公司雇佣的临时工,本月月结工资10000元。


账务处理:

借:管理费用—劳务费  10000

贷:银行存款  10000


财务人员在做账方面,一定要把握好临时工是属于哪一种性质,不要盲目的做错帐!

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