答疑精选 | 企业给劳务派遣工买的雇主责任险可以税前扣除吗?
2023-07-08
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答疑精选
一期一会
Question
热点问题
“三代”手续费返还的金额是否可以享受小规模纳税人季度销售额未超过 30 万元免征增值税的优惠？
Answer
参考答案
依据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11 号）第一条的规定：“三代”是指“代扣代缴”、“代收代缴”、“委托代征”。其中代扣代缴、代收代缴是依法规定的扣缴义务人的法定扣缴行为；委托代征则是税务机关委托有关单位或人员代征税款的协作行为，是从属于契约的法律关系，并不是法定关系。
纳税人作为法定扣缴义务人或受托人，因“三代”行为而收到税务部门支付的手续费，需按照经纪代理服务缴纳增值税。
若为小规模纳税人，可依据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告 2023 年第 1 号）第一条的规定，享受“月销售额10 万以下（含本数）免征增值税”的政策。
Relevant policies
相关政策
《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11 号）第一条
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Question
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企业给劳务派遣工买的雇主责任险可以税前扣除吗？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 52 号）文的规定：“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。”
根据《关于<国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告>的解读》第二条的规定：“雇主责任险、公众责任险等责任保险是参加责任保险的企业出现保单中所列明的事故，需对第三者如损害赔偿责任时，由承保人代其履行赔偿责任的一种保险。由于企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险缴纳的保险费支出是企业实际发生的，《保险法》也规定财产保险业务包括责任保险，为此，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，《公告》明确，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税前扣除。”
综上，企业购买的雇主责任险，对被保险的“雇员”身份是不需要做区分的，不管是接受劳务派遣用工，还是企业正式签订劳动合同，都是可以全额在税前扣除的。
Relevant policies
相关政策
《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 52 号）
《关于<国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告>的解读》第二条
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Question
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工资薪金计算缴纳个人所得税，扣除公益性捐赠是只能在汇算清缴的时候扣除吗？
Answer
参考答案
《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019 年第 99 号）规定：“四、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的，应按照以下规定处理：（一）居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。居民个人选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十（全额扣除的从其规定，下同）。个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更。”
根据上述规定，扣除公益性捐赠可以在预扣预缴时扣除，也可以在年度汇算清缴时扣除。
Relevant policies
相关政策
《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019 年第 99 号）
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四
Question
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税务机关调取企业账簿进行检查，应当什么时候归还？
Answer
参考答案
根据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第 52 号）第十八条规定：“调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。
调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经县以上税务局局长批准，并在 3 个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30 日内退还。”
因此，税务机关调取企业账簿进行检查，按照以上规定期限退还。
Relevant policies
相关政策
《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第 52 号）第十八条
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“
考
一
考
”
在建工程款项未结清部分发票暂未取得，预计投入使用后 6 个月内会取得，转固定资产后计提的折旧可以在税前扣除吗？
A.可以
B.不可以
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A”/“B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
企业支付给劳动者的竞业限制补偿金能否税前扣除？
参考答案：竞业限制是用人单位对负有保守用人单位商业秘密的劳动者，在劳动合同知识产权权利归属协议或技术保密协议中约定的竞业限制条款，即劳动者在终止或解除劳动合同后的一定期限内不得在生产同类产品，经营同类业务或有其他竞争关系的用人单位任职，也不得自己生产与原单位有竞争关系的同类产品或经营同类业务。用人单位实际支付给负有保密义务劳动者的竞业补偿金，按照合同约定，可凭内部凭证和相关证明材料在税前进行扣除。
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