劳务派遣服务学习笔记

2023-07-11

某学霸上岸笔记经验分享[火]

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要做好一件事，岂能凭你心中有一点喜欢。

关于劳务派遣，很多人与劳务外包相混淆，二者有区别。

我们听过的劳务外包有：保安外包服务、保洁外包服务。即某大型商场与一劳务公司签订的劳务外包合同。字面意思就是“劳务外包”是吗？

那么对于跟劳务公司签订合同，由劳务公司安排人员到A商场做安保服务，A商场向该劳务公司支付服务费，那么发生的这笔服务费是什么类型的服务费呢？劳务外包吗？不是！劳务派遣服务。

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接收用工单位管理并为其工作的服务。

劳务派遣服务的增值税计税方式：

1.一般纳税人：

（1）一般计税方法：以取得的价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税。

应纳增值税=销项税额-进项税额

（2）差额纳税：以取得的价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利费、社会保险、公积金后的余额为销售额，按5%的征收率计算缴纳增值税。

应纳增值税=（全部价款和价外费用-支付的代付款项）÷（1+5%）*5%

2.小规模纳税人

（1）简易计税：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；

应纳增值税=全部价款和价外费用÷（1+3%）*3%

应纳增值税=（全部价款和价外费用-支付的代付款项）÷（1+5%）*5%

本次专门对“劳务派遣服务”做了一次学习研究，是因为了解到有家物业公司是增值税小规模纳税人，该公司由外部劳务公司提供安保服务、保洁服务。我从该小规模纳税人公司取得的服务发票中发现两大关注点：

这张发票是提供保洁服务的发票。

发票关注点1：增值税率6%的增值税专用发票。可知该劳务公司为增值税一般纳税人，但接收服务方是小规模纳税人，所以该劳务公司完全可以选择差额纳税。

一般纳税人劳务公司在签订合同时就应与接受服务方约定好选择哪种计税方式，开具发票的税率是多少。

那么怎么选择是一般计税和差额纳税呢？

测算，带入增值税计算公式，按照最优选择约定税率，开具发票。

发票关注点2：货物或应税服务名称为“生活服务*保洁费”。

根据业务发生的实际情况应是“劳务派遣服务”，那么它的税收分类编码是什么呢？

根据财税【2016】第36号：

人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

所以，从上述政策内容可知，劳务派遣服务又属于“人力资源服务”的一种。

那么发票如何开具呢？根据《商品和服务税收分类编码》：

可见，“劳务派遣服务”的“商品和服务税收分类简称”是：“人力资源服务”。

“货物或劳务名称”为：劳务派遣服务。

而上述发票中，“商品和服务税收分类简称”是：“生活服务”。

那么什么是生活服务呢？

根据财税【2016】第36号：

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

以上是对“劳务派遣服务”学习的相关笔记。

本周在每日一读中，喜欢上了一句话：“最佳的选择往往不是最后的选择，最后选择的，常是次佳的选择。”

人生原本有许多无奈的缺陷，实在不必为次佳的选择而自怨自艾，更应乐观地用于面对缺陷。

没有最佳的，就选次佳的，次佳的选不到，再选更次佳的。

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