劳务派遣的科技人员是否可以享受加计扣除?

2023-07-08

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企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%为高新技术企业认定的条件之一。根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）规定，企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算：月平均数＝（月初数＋月末数）÷2，全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。2016年8月科技部火炬中心《关于2016年度高新技术企业认定答疑》第17问对于“临时聘用人员包含劳务派遣人员吗？”答复为：不包含。根据上述规定，高新技术企业认定中科技人员不包括劳务派遣人员。但在高新技术企业认定研发费用指标时，国科发火〔2016〕195号规定，人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。即研发费用中包括劳务派遣的科技人员。在计算研发费用加计扣除时，是否劳务派遣的科技人员呢？

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）的规定，外聘研发人员的劳务费用计入人员人工费用。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用，可以享受加计扣除的税收优惠。

刘小玲-经理

注册税务师

有丰富的从业经验；精通税务申报流程、账务各模块的运作及税务代理服务工作；擅长涉税鉴证、税务咨询及税务代理服务业务。

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编辑：余敏

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