信帮公司-业务平台丨劳务派遣丨劳务派遣用工的财税法
2023-07-11
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劳务派遣又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁，是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付服务费用的一种用工形式。一、劳务派遣单位、用人单位与被派遣劳动者的法律关系1.被派遣劳动者享有与用人单位的劳动者同工同酬的权利。《中华人民共和国劳动合同法》(中华人民共和国主席令第七十三号)第六十三条:被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。用工单位应当按照同工同酬原则，对被派遣劳动者与本单位同类岗位的劳动者实行相同的劳动报酬分配办法。
2.用人单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者《劳务派遣暂行规定》第三条 用工单位只能在临时性，辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。前款规定的临时性工作岗位是指存续时间不超过6个月的岗位;辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位;替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内，可以由其他劳动者替代工作的岗位。用工单位决定使用被派遭劳动者的辅助性岗位，应当经职工代表大会或者全体职工讨论，提出方案和意见，与工会或者职工代表平等协商确定，并在用工单位内公示
3.用人单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。《劳务派遣暂行规定》第四条 用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。前款所称用工总量是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。一般纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票，计算销项税，并可以抵扣进项税，即一般纳税人的劳务派遣公司按从用人单位取得的全部价款和价外费用为销售额÷(1+6%)x6%计算增值税销项税额。《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)规定，一般纳税人和小规模纳税人都可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派造品工的工资，福利和为其办理社会保险及住房公和金后的余额为销售额，按昭简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增信税。即应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派造员工的工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用÷ (1+5%) x5%。小规模纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%征收率全额开具增值税普通发票或依3%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票，按照3%的征收率计算缴纳增值税，即小规模纳税人的劳务派清公司按从用人单位取得的全部价款和价外费用为销售额÷(1+3%)x3%计算增值税。
全额按6%开具增值税专用发票或普通发票，用人单位按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。(1)部分专用发票、部分普通发票:向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用差额部分开且5%的普通发票，全部价款和价外费用扣除支付给劳务派造品工工资，福利和为其办理社会保险及住房公和金的费用后的部分开具(或代开)5%的专用发票。用人单位按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。(2) 全额开具普通发票:全额按5%开具增值税普通发票。《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(二)款规定:“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、国家税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票:即纳税人录入含税销售额(全部价款和价外费用)和扣除额(支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。在差额开票的情况下，用人单位接受劳务派遣服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。
信帮有话说
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